分公司會計處理
科目
總公司帳上
分公司往來
似投資科目
發貨分公司
進貨減項
若為永續盤存制,則為「存貨」科目。年底會有「存貨盤盈虧」出現
分公司存貨加價
分公司損益
分公司帳上
總公司往來
權益性質
總公司來貨
進貨科目
移轉價格=成本
分公司彺來/總公司彺來;發貨分公司/總公司來貨必然相等
聯合銷貨成本計算
定期盤存
總公司銷貨成本
期初存貨+(進貨-發貨分公司)-期末存貨
分公司銷貨成本
期初存貨+(進貨+總公司來貨)-期末存貨
聯合銷貨成本=總公司銷貨成本+分公司銷貨成本
永續盤存
直接由帳戶彙總即可得之(惟須注意須併入存貨盤盈虧)
合併沖銷
沖期初
DR:總公司往來
CR:分公司往來
沖當期
DR:分公司損益
CR:分公司往來
移轉價格>成本
分公司若未將其存貨出貨,分公司加價即未實現;反之,加價已實現
加價方法
成本加價法
依成本%加價
依售價%加價
批發價
零售價
科目
增加「分公司存貨加價」記錄加價金額
分公司出售總公司存貨時,應轉已實現
DR:分公司存貨加價
CR:分公司損益
計算方式:
由總公司資料計算(正確作法)
期初加價+當期加價-期末加價=已實現加價
由分公司資料計算
(總公司來貨初存+總公司來貨-總公司來貨末存)/(1+加價率)*加價率
有「在途存貨」時,此公式不能用,要用總公司資料計算才會對。因為分公司的原始資料有問題。
表達
期末「分公司存貨加價」餘額,在母公司帳上之表達應列為存貨之減項。且即為分公司存貨高估金額。
加價亦可平時不作記錄,待期末再一併轉出應有加價金額
求分公司初存金額
可由試算表推出總公司帳上初存加價金額,再由加價金額推出分公司初存金額
聯合銷貨成本計算
同移轉價格=成本
若要計算分公司實際COGS時,應剔除加價公式,參=>
總公司綜合I/S
總公司自身損益+分公司損益
合併沖銷
沖期初
DR:總公司往來
CR:分公司往來
沖當期
分公司損益
DR:分公司損益
CR:分公司往來
虛增COGS
DR:分公司損益(金額為已實現之存貨加價)
CR:COGS
沖期末
DR:分公司存貨加價
CR:存貨
總分公司費用分攤
總分公司帳戶調節
錯誤更正
未達帳
在途存貨
計算方式
發貨分公司*(1+加價率)-總公司來貨
調整分錄
DR:總公司來貨
CR:總公司往來
對損益表中COGS之影響
除增加分公司進貨數(總公司來貨)外
尚增加分公司期末存貨數
存途現金
調整分錄
DR:現金
CR:總(分)公司往來
運費處理
原則
分公司運費計入存貨成本
惟只有合理運費方得計入成本
超額運費損失一律由總公司負擔
分錄一律均視為退回總公司後再發貨至分公司
分錄處理
假設總公司原發貨至甲分公司,後因故須將該貨調至乙分公司
總公司原發貨至甲分公司
總公司分錄
DR:分公司往來-甲
CR:發貨分公司-甲
CR:分公司存貨加價-甲
CR:現金(運費)
甲分公司分錄
DR:總公司來貨
DR:總公司來貨運費
CR:總公司往來
將貨調至乙分公司
先將甲分公司貨退回總公司
甲分公司退回分錄
DR:總公司往來
CR:總公司來貨
CR:總公司來貨運費
CR:現金(若有代付時)
總公司分錄
甲退回
DR:發貨分公司-甲
DR:分公司存貨加價-甲
CR:分公司往來-甲
發給乙
DR:分公司往來-乙
DR:超額運費損失
CR:發貨分公司-乙
CR:分公司存貨加價-乙
CR:現金
銷售代理
特色
僅展示商品,接受訂單
只有樣品存貨,無庫存
信用調查、賖帳額度、運送商品、資產購買、出貨、帳務皆由總公司處理
帳務似零用金制度
分公司
有庫存可供銷貨
信用調查等職能,分公司可為之。
有自己的會計制度
帳務
樣品存貨若低於淨變現價值時,分錄:
DR:廣告費
CR:樣品存貨