1. AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO. AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.
   1. DEFINICIÓN. Es la comprobación de que todas las operaciones financieras y administrativas de una entidad, se realizan con apego a las normas, estatutos y procedimientos establecidos para tal fin.
   2. OBJETIVOS. Comprobar que los documentos soporten la información requerida cumplan con las medidas de control interno y normas aplicables para el logro de los objetivos de la entidad.
2. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL CUMPLIMIENTO LEYES Y REGULACIONES.
   1. • Responsabilidad primaria de prevención de fraudes y errores corresponde a los encargados de la gestión y dirección de la entidad. Se debe establecer una cultura de ética, honradez y control que prevengan y detecten fraudes y errores.
   2. • Responsabilidad de los encargados de la gestión de la entidad, supervisar los sistemas de contabilidad e información financiera, sistema de control de riesgo y cumplimiento de la Ley.
   3. • Responsabilidad de la dirección. Establecer control, mantenimiento de políticas y procedimientos para el logro de objetivos.
      1. o Vigilar regulaciones legales y asegurar su cumplimiento. o Instituir sistemas de control interno adecuados. o Desarrollar código de conducta empresarial o Asegurar el entrenamiento y comprensión del código de conducta a empleados o Vigilar el cumplimiento del código de conducta por parte de empleados o Contratación de asesores que vigilen los requisitos legales o Mantener compendio de leyes importantes a cumplir.
3. Políticas que ayudan a controlar prevención y detección de incumplimiento.
4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
   1. Factores de incumplimiento:
      1. • Existencia de muchas leyes y regulaciones • Efectividad de procedimientos afectada por limitaciones en sistema contable • Evidencia persuasiva • Incumplimiento que origine colusión, falsificación y falta liberada de registros.
   2. Para comprender leyes y regulaciones: Usar el conocimiento de la entidad
      1. • Ley sobre Sociedades. Comprobar que se cumplen con las normas • Leyes Tributarias. Comprobar que los impuestos hayan sido declarados y contabilizarlos • Leyes Laborales. Relación entre empresa y trabajador y su aplicación • Legislación Contable. Verificar que la empresa cumpla satisfactoriamente con soporte, comprobantes y libros de la empresa • Leyes Cambiarias o de Aduana. Políticas y procedimientos para evaluar y contabilizar demandas de litigio y evaluaciones.
   3. Debe contar con la suficiente comprensión de las leyes para obtener evidencia de su cumplimiento
   4. Ante la sospecha de irregularidades por fraude o errores, el auditor realizará procesos para tal efecto, que dependerá de su pleno juicio y tipo de fraude o error.
   5. El fraude o error, no debe considerarse como hecho aislado por lo que se evaluará los elementos de riesgo antes de emitir una conclusión.
      1. • Amplitud de procedimientos sustantivos • Evaluación de control interno y clasificación de riesgo • Asignación adecuada del equipo de auditoría
5. PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTOS
   1. Información que puede indicar incumplimiento de las leyes:
      1. • Pagos por servicios no especificados • Comisión de ventas u honorarios excesivos a los servicios recibidos • Compras no acordes a los precios • Pagos inusuales en efectivo • Transacciones en paraísos fiscales • Pago sin documentación apropiada • Transacciones no autorizadas • Incumplimiento de normas tributarias, laborales, cambiarias u otras
   2. En caso de incumplimiento se debe obtener información para evaluar efectos en la entidad.
      1. • Financieras o Multas o Castigos o Expropiación de activos o Litigios • Financieras que requieren revelación • Financieras que impactan en los Estados Financieros
      2. Consecuencias
   3. Documentar los resultados y comentarlos con la administración
   4. Si la administración no proporciona información satisfactoria se evaluarán las leyes y regulaciones y posibles efectos para la entidad
   5. Al no obtener información adecuada se considera como falta de evidencia en el dictamen
   6. Deberá considerar implicaciones de incumplimiento en relación con la confiabilidad de la administración
6. INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
   1. • A la administración. El auditor comunica a la junta de auditoría respecto al incumplimiento.
      1. o Sin consecuencias. Acuerda la naturaleza de los asuntos que deban comunicarse
      2. o Incumplimiento intencional. Comunica el resultado mediante informe apropiado
      3. o Sospecha de miembros de la administración. Comunica a un nivel superior de autoridad.
      4. o En caso de fraude. Deberá comunicarse de forma inmediata a la dirección
         1. Fraude significativo para los Estados Financieros:  Investigar a profundidad con el nivel mas adecuado de la dirección  Sugerir que la dirección pida consejo legal
   2. • A los usuarios del informe sobre la auditoría integral.
      1. o Si tiene efecto sustancial. Expresa una opinión con salvedad sobre Estados Financieros o sobre cumplimiento de leyes y regulaciones importantes.
      2. o Si se impide la obtención de información relativa. Expresa una opinión con salvedad sobre Estados Financieros basado en limitación al alcance de la auditoría.
      3. o Si nos es posible determinar el incumplimiento. Se considerará el efecto sobre el dictamen del auditor
   3. • Alas autoridades reguladoras o de control.
      1. o El deber de confidencialidad se ve superado en algunas circunstancias por la ley o cortes de justicia.
      2. o Mantener confidencialidad ante terceros sobre la información del cliente es deber del auditor, sin embargo, debe asesorarse desde el punto de vista jurídico.
7. RETIRO DEL TRABAJO
   1. Se considera no continuar con la auditoría como consecuencia de fraude o supuesto fraude y deberá:
      1. a) Considerar responsabilidades profesionales y legales
      2. b) Considerar retirarse del cargo recibido
      3. c) Si se retira:
         1. i. Tratar con el nivel adecuado de dirección y encargados de gestión ii. Considerar si existe alguna existencia profesional o legal para informar sobre la retirada y razones.
   2. Circunstancias que pongan en juicio su capacidad para continuar su labor.
      1. a) Cuando la entidad no tome medidas correctivas en caso de fraude
      2. b) Cuan se considere riesgo que se produzcan riesgos por irregularidades significativas
      3. c) Cuando el auditor esté preocupado sobre la honestidad y competencia de la dirección
8. Ante una irregularidad, el auditor deberá informar a la dirección para tomar las medidas necesarias.
9. El auditor puede retirase del trabajo cuando la entidad no toma acción para remediar las circunstancias aun cuando el incumplimiento sea de importancia relativa.
10. La NIA 250, indica las responsabilidades de la administración y consideraciones del auditor para el cumplimiento de leyes y regulaciones.
11. Considerar y evaluar cuando una irregularidad es o puede ser originada por fraude, especialmente las que involucran a personas de la organización.
12. Para El logro de objetivos, el auditor debe planear una auditoría de cumplimiento que garantice que la entidad cumple con leyes y regulaciones.