1. 計算方式
   1. 應付所得稅=課稅所得*稅率
   2. 以資產負債表法計算遞延所得稅影響數
   3. 計算所得稅費用(當期+-遞延所得稅)
      1. 發生時
         1. DR：遞延所得稅資產 10000
         2. CR：所得稅費用(利益) 10000
      2. 消耗時
         1. DR：所得稅費用(利益) 1700
         2. CR：遞延所得稅資產 1700
      3. 淨影響即為稅後影響數(1-T)=>DTA增加8300，TE減少8300
   4. 我國稅制合併申報
      1. 僅係個別公司仍各自計算其之課稅所得，算出後再合併結算申報而已。所以仍是以個別公司之帳面價值為課稅基礎
2. 未攤銷差額之處理
   1. 遞延所得稅資產及負債之判斷
      1. 假設課稅基礎為帳面價值
      2. 資產類
         1. 帳面價值<FV
            1. 未來課稅費用較少，課稅淨利較高;
            2. 未來會計費用較多，會計淨利較低。現在少繳稅，以後多繳
            3. 遞延所得稅負債
         2. 帳面價值>FV
            1. 未來課稅費用較多，課稅淨利較少;
            2. 未來會計費用較少，會計淨利較多。現在多繳稅，以後少繳
            3. 遞延所得稅資產
      3. 負債類
         1. 帳面價值<FV
            1. 未來課稅收入較少;
            2. 未來會計收入較多。現在多繳稅，以後少繳
            3. 遞延所得稅資產
         2. 帳面價值>FV
            1. 未來課稅收入較多;
            2. 未來會計收入較少。現在少繳稅，以後多繳
            3. 遞延所得稅負債
   2. 稅率
      1. 因子公司資產負債高低估，故以子公司之有效稅率計算DTA及DTL
   3. 投資收益之計算
      1. 【子公司稅前淨利(1-T)-資產低估數(負債高估數)*(1-T)+資產高估數(負債低估數)*(1-T)】*母公司持股比例
   4. 合併沖銷分錄
      1. 沖期初
         1. DR：權益
         2. DR：低估資產 10000
         3. DR：DTA(負債低估) 3400
         4. CR：投子
         5. CR：DTL(資產低估) 1700
         6. CR：低估負債 20000
      2. 攤銷低估資產
         1. DR：費用 10000/10年
         2. CR：低估資產 10000/10年
      3. DTL實現
         1. DR：DTL 1700/10年
         2. CR：TE 1700/10年
   5. GW
      1. 原始認列時不能認DTL，往後的變動亦不認列
         1. 因為GW是「剩餘」的概念
      2. 若屬DTA時，符合條件可認
         1. 「可用以抵減課稅所得時」
3. 投資子公司帳面值與課稅基礎差異
   1. 課稅基礎多為「投資時之帳面值」
   2. 但投子的帳面值會因認列投收、股利而變動
      1. 可能使投子>投資時之帳面值而產生DTL
   3. 若屬DTL，原則要認列，但二條件下可不認
      1. (1)母公司可控制TD迴轉時間
      2. (2)TD預期不會廻轉
   4. 若屬DTA，原則不認列，但二條件下可認列
      1. (1)將來有足夠之課稅所得可抵減。
      2. (2)TD預期會廻轉
   5. 我國因股利免稅，故為永久性差異，不會產生暫時性差異
4. 課稅損失遞轉後期
   1. 子公司虧損扣抵
      1. 可退稅
         1. DR：應收退稅款
         2. CR：GW
      2. 不可退稅
         1. DR：DTA
         2. CR：GW
      3. 衡量期間發現
         1. 調整GW，否則應調整為當期損益(若無GW，亦調當期損益?)
   2. 母公司虧損扣抵
      1. 與子公司無關，與母公司原本帳上處理方式相同
         1. DR：DTA
         2. CR：TE
      2. 與子公司有關=>???
5. 集團公司已未實現利潤/推定損益
   1. DTA、DTL判斷
      1. 未實現利益、損失
         1. 未實現利益
            1. 個別F/S已實現，合併F/S未實現
            2. 個別F/S先繳稅，以後實現時少繳稅
            3. DTA
         2. 未實現損失
            1. 個別F/S已實現，合併F/S未實現
            2. 個別F/S先少繳稅，以後實現時多繳稅
            3. DTL
      2. 已實現利益、損失(例如推定利得損失)
         1. 已實現利益
            1. 個別F/S未實現，合併F/S已實現
            2. 個別F/S未多繳稅，以後實現時多繳稅
            3. DTL
         2. 已實現損失
            1. 個別F/S未實現，合併F/S已實現
            2. 個別F/S未少繳稅，以後實現時少繳稅
            3. DTA
   2. 稅率
      1. 以買方有效稅率計算所得稅影響數
   3. 投資收益
      1. 投資收益(順流)
         1. 子公司稅前N/I*(1-T)*母公司持股比例-順流未實現利益+順流未實現利益*子公司有效稅率
         2. 又等於子公司稅前N/I*(1-T)*母公司持股比例-順流未實現利益*(1-子公司有效稅率)
      2. 投資收益(逆流)
         1. 【子公司稅前N/I*(1-T) –逆流未實現利益*(1-母公司有效稅率)】*母公司持股比例
   4. 合併沖銷
      1. 母公司僅能與母公司本身之DTA、DTL可互抵; 子公司僅能與子公司本身之DTA、DTL可互抵
      2. 存貨
         1. 當年度
            1. 當期
            2. DR：SALES
            3. CR：COGS
            4. 期末
            5. DR：COGS
            6. CR：INV
            7. 所得稅
            8. DR：DTA
            9. CR：TE
         2. 隔年度實現
            1. 期初
            2. DR：投子
            3. DR：非控制權益
            4. DR：TE
            5. CR：COGS
      3. F.A
         1. 當年度
            1. 沖銷利益
            2. DR：利益
            3. CR：固定資產
            4. 沖銷折舊
            5. DR：ACC-DEP
            6. CR：DEP
            7. 認列DTA
            8. DR：DTA
            9. CR：TE
            10. 當期實現DTA
            11. DR：TE
            12. CR：DTA
         2. 隔年度實現
            1. 沖期初並轉出未攤DTA
            2. DR：投子
            3. DR：非控制權益
            4. DR：累計折舊
            5. DR：DTA(若尚有未實現，仍應轉出DTA)
            6. CR：固定資產
            7. 沖銷折舊
            8. DR：ACC-DEP
            9. CR：DEP
            10. 當期實現DTA
            11. DR：TE
            12. CR：DTA
      4. 債券
         1. 當年度
            1. 認列推定利益
            2. DR：BOND
            3. DR：溢價
            4. CR：推定贖回利益
            5. CR：債券投資
            6. 沖銷利收利費
            7. DR：利收
            8. CR：利費
            9. CR：債投
            10. CR：溢價
            11. 認列DTL
            12. DR：TE
            13. CR：DTL
            14. 當期實現DTL
            15. DR：DTL
            16. CR：TE
         2. 隔年度
            1. 沖期初並轉出未攤DTL
            2. DR：BOND
            3. DR：溢價
            4. CR：投子
            5. CR：DTL(若尚有未實現，仍應轉出DTL)
            6. CR：債券投資
            7. 沖銷利收利費
            8. DR：利收
            9. CR：利費
            10. CR：債投
            11. CR：溢價
            12. 當期實現DTL
            13. DR：DTL
            14. CR：TE